無論作為工廠還是貨代船公司，提單或者運單上發(fā)貨人如何填寫，你有關(guān)注嗎？他們是否合規(guī)你知道嗎？對于進出口報關(guān)，收付匯，出口退稅，本就是一個閉環(huán)管理，發(fā)貨人正確填寫尤為重要。
出口貨物的運輸單據(jù)上有一個發(fā)貨人(shipper)，對于這個發(fā)貨人該如何顯示才能符合出口退稅呢?
運輸單據(jù)，作為發(fā)貨人與承運人之間的運輸契約,在海運出口的運輸方式下，海運提單還作為貨權(quán)憑證(其他運輸方式下的運單不具備貨權(quán)憑證)。
運輸單據(jù)的發(fā)貨人一般會有三種顯示方式:出口商、境外客戶、境內(nèi)其他公司。
1、 發(fā)貨人顯示出口商
出口商直接在運輸單據(jù)上顯示自己為發(fā)貨人,通過這個來證明與承運人之間的運輸關(guān)系及貨權(quán)，這個比較常見且規(guī)范。
2、發(fā)貨人顯示境外客戶
在三方貿(mào)易中，出口商的客戶是中間商,出口商在運輸貨物時,客戶會要求直接將貨物運往最終的收貨人(即客戶的客戶)?？蛻魹榱朔乐棺罱K收貨人獲取到出口商的信息，會要求出口商在簽發(fā)運輸單據(jù)時不能顯示出口商信息，而是直接把客戶信息顯示在運輸單據(jù)上。
3境內(nèi)其他公司
除此之外，還有有一種顯示，是運輸單據(jù)上既不顯示出口商,也不顯示境外客戶,而顯示的是境內(nèi)的其他公司。
出口退稅政策中并沒有對運輸單據(jù)上的發(fā)貨人該如何顯示做出明確的規(guī)定,但是從合規(guī)角度來看，對于上述的第1、第2種情況是符合商業(yè)規(guī)律和目的的，而對于第3種顯示了境內(nèi)其他公司，常見場景有以下幾種情況。
1是假自營真代理”，即該出口商是代理公司,所出口的貨物實際上是被委托出口,委托方為了控制貨權(quán)于是在簽發(fā)運輸單據(jù)時顯示自己的名字,但又讓代理方以自營模式進行退稅。
實際操作過程中還存在一種所謂“出口買單報關(guān)”（指出口借用第三方抬頭代理出口但不退稅，也不負(fù)責(zé)收匯），買單報關(guān)本身是不合規(guī)，但確實又客觀存在的，就會出現(xiàn)類似情形，出口買單報關(guān)也不退稅也不負(fù)責(zé)收匯，至于出貨工廠如何收取外匯我們不得而知，也許是國外匯到離岸公司再通過某種途徑轉(zhuǎn)到國內(nèi)，從誰出口誰收匯角度，合規(guī)方面也是存在問題的，由于不作退稅，所以稅務(wù)局沒有太過追究。
2是買單配票，即該出口商并沒有貨物出口，而是把其他出口公司的貨物通過賣單”形式來給其他公司報關(guān)出口,這樣其他公司所出口的貨物就變?yōu)樽约汗镜某隹跀?shù)據(jù)了,然后再通過虛開發(fā)票來配比出口報關(guān)單進行退稅。
3發(fā)貨人或者貨代提單補料確認(rèn)錯誤，最終簽發(fā)運輸單據(jù)時把出口商名字搞錯了。
4還有一種是綜服企業(yè)代辦退稅模式，符合條件的生產(chǎn)企業(yè)委托綜服企業(yè)出口并委托代辦退稅,但運輸單據(jù)上顯示的是生產(chǎn)企業(yè)即委托方的名字。這種情況下綜服企業(yè)在做代辦退稅時，單證備案的運輸單據(jù)是顯示境內(nèi)委托方名字。
對于第1、2種，是不符合退稅要求的肯定沒法享受退稅;
對于第3種，如果搞錯了發(fā)貨人的話那應(yīng)該重新簽發(fā)運輸單據(jù)，以免在后期退稅審核有騙退稅嫌疑。
對于4第種綜服代辦退稅業(yè)務(wù),綜服企業(yè)所提供的運輸單據(jù)雖然顯示的非綜服或境外客戶,但是顯示的是境內(nèi)委托方(生產(chǎn)企業(yè)),也是符合商業(yè)規(guī)律和商業(yè)目的，是符合退稅要求的;但是應(yīng)注意這種情況下如果顯示的不是境內(nèi)委托方(生產(chǎn)企業(yè))而是境內(nèi)其他第三方那么也不符合要求。
出口企業(yè)取得的運輸單據(jù)發(fā)貨人不是自己公司名字的情況下，應(yīng)區(qū)別對待，如果發(fā)貨人顯示的是客戶;這個是符合商業(yè)規(guī)律和目的的,是符合出口退稅要求的;而對于發(fā)貨人顯示的境內(nèi)其他企業(yè)(綜服代辦退稅顯示委托方除外)，稅務(wù)機關(guān)在審核退稅時會認(rèn)真查證判斷，這種情況下絕大多數(shù)是假自營或買單配票（不合規(guī)）。